审计过程中有哪些重要步骤？
近期陆续看到一些会计师事务所被罚的消息，有不少是因为询证函出了问题。作为一项基本且直接的审计程序，函证有不少是交给刚入门的审计助理来做的。出了问题的原因是有哪些？在审计中，还有哪些看上去很普通，但实际上很重要的审计程序，以及这些如何去把控质量？
欢迎业内前辈们来讨论，等待回答。
回答·31
最热
最新
- 一、函证 函证可以分成货币资金函证和往来款函证函证， 所有函证要亲自发函，不能让被查单位代发！二、盘点 盘点重点不是现场点数，关键是账实核对。 三、账龄分析 对于应收账款，不能简单的比较各期余额，对于发现的呆账是否计提坏账准备，有可能通过备抵户调节利润！ 四、抽凭 尤其是银行收支类凭证，后面的签字代表了审批流程是否规范，附件是否齐全代表了内控的管理水平。
- 银行函证和 JE Testing，最基础也是最重要的步骤。主要就是针对管理层凌驾于内控之上的舞弊风险，因为所有的舞弊行为最终都会体现在现金流和序时账里。大所里这两个都是合伙人签报告之前绝对不能遗漏严格审核的过程。正常的要求就是银行函证 100% 回函以及 JE Testing 异常分录均有合理解释才能签报告。做 JE Testing 的时候你可以设定筛选标准，常见的比如 Benford's Lord，尾数为 999 和 000 的分录，收入贷方为负数分录，费用借方为负数，异常人员录入，异常时间录入等等各种的异常分录。分类以后 Sorting down，将最终汇总分类好的异常分录统一向管理层寻求合理解释并且抽凭。JE testing 遇到的很多都是正常课本里难以遇到调整分录，支持性文件很少，不好抽凭，容易被管理层忽悠，所以有的大额异常分录都会交给经理去处理。
- 没在企业实际管理中历练过，什么问题也发现不了。程序化的东西，只是能发现什么数据之间的对应关系，平不平之类。最最重要的是合同与实际业务的契合关系。再就是关注重大决策！
- 询证函，小朋友刚开始做这个工作应该都觉得这工作简单没技术含量，但是怎么函，函什么都是有技巧的。而且很多舞弊行为都是函证查出来的，尤其是基本都觉得没啥问题的银行询证。。。
- 银行对账单，看似普通但很重要
- 电票据，水票据，气票据，定价票据！
- 1、实物盘点2、函证（要亲自动手）3、不同岗位职责的人员访谈等
- 1.访谈 2.函证 3.抽凭 平时多和和部门同事接触，发现审计关键点
- 工作态度，决定一切。
- 基操大家都说了，还有一个细节，熟悉业务和营销系统。